Хайрет Орал, «Мазарс Денге» салықтық, бухгалтерлік есеп, аудит және кеңес беру компаниясының трансферттік бағалар және салықты арнайы тергеу жөніндегі аға менеджері, әдетте кез келген мәселенің шешімін табу үшін құрылған трансферттік баға белгілеу бойынша кеңес береді және компанияны құруда маңызды рөл атқарады. жылдам өсу әлеуеті бар стартаптарды интернационалдандыру деп жазды ол.
Трансферттік баға дегеніміз не?
Трансферттік баға белгілеу – ЭЫДҰ көзқарасына негізделген салық заңнамасы, ол топ компаниялары арасындағы мәмілелердің топқа олардың салымдарына сәйкес баға белгілеуіне негізделген «Арм's Length Principle» принципіне негізделген. Салық әкімшілігінің топтық компаниялардың трансұлттық компаниялар арасындағы баға белгілеуді қасақана манипуляциялауына және елдердің салық базасын бұзуға сезімталдығы күн санап артып келеді.
Стартаптар бүгінгі коммерциялық өмірдің фактісі болғанымен, олар капитал, инвестор және шығындар қысымы сияқты мәселелерге тап болады. Екінші жағынан, ол алынған инвестициялар арқылы өте жылдам өсу үрдісін ұстай алады және бірден бірнеше елде жылдам жұмыс істей алады.Хайрет Оралдың айтуынша, салық, бухгалтерлік есеп, аудит және консалтингтік компанияның Трансферттік баға және салықтық арнайы тергеу жөніндегі аға менеджері. Mazars Denge, Due Diligence зерттеулерінде компаниялар инвестицияға кедергі келтіруі мүмкін салық тәуекеліне тап болмау немесе болашақта олар жұмыс істейтін елдердегі салық әкімшілігіне тап болмау үшін тәжірибелі кеңесшілермен күшті (мықты) трансферттік баға модельдерін жасауы керек.
Стартаптар үшін салықтық тәуекелдерді болдырмау үшін 3 маңызды мәселе
1. ТҰҚЫМДЫ ИНВЕСТИЦИЯЛАУ КЕЗЕҢІ
Бұл раундта алғаш рет стартаптар институционалдық инвесторлардың алдына шығады. Осы себепті ол кәсіпорынның болашағын анықтайтын кезең ретінде қарастырылады. Бұл кезеңде компанияға корпоративтік және дұрыс инвестор инвестиция салса, келесі кезеңдерде табысты кәсіпорынның ықтималдығы артады. Дегенмен, стартаптар институционалдық немесе шетелдік инвесторлардан инвестиция алу үшін көптеген шарттарға сай болуы керек. Осы шарттардың ең маңыздыларының бірі – компаниялардың арнайы емтихандардан сәтті өтуі. Қаржылық және салықтық тексеру процестерінен сәтті шығу үшін стартаптар тұқымдық кезеңге дейін және оның барысында салық тәуекелдерін барынша азайтуы керек. Бұл тұрғыда трансферттік баға белгілеу ең техникалық салық мәселелерінің бірі болып табылады.
Стартаптар компанияның ағымдағы және әлеуетті өсу бизнес үлгісіне сәйкес трансферттік баға моделін құру және салық тәуекелдерін болдырмау үшін келесі мәселелерді қарастыруы керек.
1.1. Құн тізбегін талдау және құнды құру тұжырымдамасы
Өзінің негізгі мағынасында «қосымша құн» түсінігін кірістер құны мен шығыстардың құны арасындағы айырмашылық ретінде анықтауға болады. Дәстүрлі өндірістік стильде тұжырымдама қарапайым және іске асыру оңай болып көрінгенімен, әсіресе қосылған құны жоғары құрамдас бөліктерден тұратын өндірістік процестерде құн тізбегін анықтау қиын. Бүгінгі таңда компаниялар негізінен жоғары тәуекелдерді өз мойнына алып, стратегиялық мақсаттарды белгілеп және жүзеге асыра отырып, дүние жүзінің түкпір-түкпірінен жоғары мамандандырылған командаларды құра отырып, нарық пен келіссөздер жүргізу қабілетін көптеген адамдардан жоғары дамыта отырып, негізінен әлемнің әртүрлі елдерінде жұмыс істейді. Арнайы анықтамасыз құнды құру процесі, ЭЫДҰ директиваларын қолдана отырып, трансферттік баға талдауы қосылған құнның көп бөлігі ҒЗТКЖ және маркетинг бөлімдерінде өндіріледі, ал аз құндылық корпоративтік функцияларға жатқызылады деген қорытындыға келуі мүмкін. Осы себепті топ компаниялары арасындағы байланысты мәмілелерде жасалуы мүмкін трансферттік баға белгілеу тетіктерінде қосылған құн функцияларын қай компания қабылдайтынын қарастырған жөн. Жоғарыда аталған функциялармен қатар, тәуекелге баратын және елеулі материалдық және материалдық емес активтерге иелік ететін топ компаниялары басқа компанияларға қарағанда жоғары кіріс алады деп күтілуде.
Кәсіпкерлер назар аударатын тағы бір мәселе, ЭЫДҰ және G20 елдерінің жетекшілігімен жүзеге асырылған BEPS (базалық эрозия және пайданы өзгерту) іс-қимыл жоспарларының арқасында «Post Box Companies/Shell Companies» енді өткеннің еншісінде қалды. Ескі тәжірибеде компаниялар салықтық баспаналар деп аталатын елдерде қолтаңба компанияларын құрып, осы компаниялармен байланысты транзакцияларды бөле алды. Алайда, BEPS-тен кейінгі әлемде мұндай жасанды құрылымдар тарихта өшіп, олардың коммерциялық-экономикалық себептері (Субстанция) құрылған компаниялар мен олармен жасалған мәмілелер тұрғысынан күмән келтіре бастады. Сондықтан стартаптар шетелде құрылатын компанияларды бөлу және осы компаниялармен байланысты мәмілелер жасау кезінде мәселеге жан-жақты қарауы керек.
1.2. Материалдық емес құқықтарды құру және иелену
ЭЫДҰ Трансферттік баға белгілеу нұсқаулығына (нұсқаулығына) сәйкес материалдық емес құқықтар коммерциялық мақсатта иелік ететін және пайдаланылатын, тәуелсіз тұлға беруге болатын және олар физикалық немесе қаржылық активтер болып табылмаса да, бағасы ұқсас активтер ретінде анықталады. Әдістемелік нұсқауларға сәйкес, активті материалдық емес құқық ретінде қарастыру үшін оны тіркеу немесе серіктестіктердің балансына енгізу қажет емес деп көрсетілген.Іс-шаралар жоспарына сәйкес, қоғамның материалдық емес құқығына заңды меншік құқығы болады. тиісті материалдық емес құқықтың үлесін алуы үшін жеткіліксіз. Тиісінше, байланысты тараптар арасында қабылданған функциялар, туындайтын тәуекелдер және пайдаланылған активтер байланысты тараптар арасындағы материалдық емес құқықтарды беру кезінде қолданылатын өзара келісім құнын анықтауда маңызды болып табылады. , Пайдалану.
Стартаптардың ортақ ерекшелігі - олар технологиялық инфрақұрылымды пайдалана отырып, жылдам өсу үшін брендинг жасауға тырысады. Тауар белгілері, патенттер және ноу-хау сияқты материалдық емес құқықтар қай елде маңызды болып табылатындықтан, DEMPE функцияларын талдау және материалдық емес құқыққа қай елде иелік етуді талдау қажет. Олай болмаған жағдайда, топтық компаниялар арасында белгіленетін материалдық емес құқықтарды пайдалануға байланысты операциялар салық тәуекелін тудыруы мүмкін екенін есте ұстаған жөн. Материалдық емес құқықтарға қатысты трансферттік баға белгілеу тетіктерін белгілеу кезінде стартаптар барлық транзакцияларға инвестициялау кезеңдерінде күмән келтіретінін елемей әрекет етуі керек.
1.3. Маңызды тұлға қызметі
Топтық компаниялар арасындағы транзакцияларды трансферттік баға белгілеу тұрғысынан талдай отырып, тағы бір маңызды мәселе әдебиетте «Адамдардың маңызды қызметі (SPF)» деп аталатын маңызды басшылар қай топтық компанияда жұмыс істейді деген мәселе болып табылады. Бұл жерде маңызды менеджерлер деп компанияның сатуына тікелей әсер ету мүмкіндігі бар қызметкерлерді айтады, мысалы, құрылтайшы, бас директор (көбінесе құрылтайшы бас директор болуы мүмкін), CTO, маркетинг жөніндегі директорлар.
Стартаптар әдетте идея және техникалық менеджер сияқты өте аз және тиімді адамдармен құрылады және қызметкерлер саны транзакция көлеміне тікелей пропорционалды түрде артады. Компанияның дамуына байланысты қызметкерлер саны өскенімен, маңызды менеджерлердің саны жалпы белгілі бір санда қалады. Сол себепті бұл адамдардың қай топтық компанияға қатысы бар, олар қандай қызмет көрсетеді деген мәселелер алға шығады. Бас директор немесе КТО сияқты тұлғаның ауысуы компанияаралық трансферттік баға құрылымында елеулі өзгерістерге әкелетінін ескеру қажет. Егер бұл адамдар бірнеше топтық компанияға қызмет етсе және біріктірілген бизнес үлгісі айтылған болса, скорингке байланысты транзакция құрылымына сәйкес пайданы бөлу әдістерін қолдануға болады.
Бірінші болып пікір айтыңыз